減資是否屬于股權轉讓行為?關(guān)于減資涉稅的幾個(gè)問(wèn)答

發(fā)布日期:2024-03-20 瀏覽次數:


關(guān)于減資涉稅的幾個(gè)問(wèn)答


1、自然人減資是否是股權轉讓行為?

答:依據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權轉讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第三條?本辦法所稱(chēng)股權轉讓是指個(gè)人將股權轉讓給其他個(gè)人或法人的行為,包括以下情形:


(二)公司回購股權;


據此,自然人減資屬于67號文件規定的股權轉讓行為。


2、減資會(huì )涉及到什么稅種?

答:會(huì )涉及到個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅,不涉及印花稅和其它稅費。


個(gè)人所得稅主要參考政策:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第41號)、國家稅務(wù)總局公告2014年第67號


企業(yè)所得稅主要參考政策:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)


3、減資的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅如何計算?


個(gè)人所得稅:應納個(gè)人所得稅=【減資收入-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費】*20%


企業(yè)所得稅:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。


4、自然人未實(shí)繳出資減資是否涉及個(gè)人所得稅?


答:未實(shí)繳出資減資如果取得收入,應繳個(gè)人所得稅;


如果未取得收入,但賬面留存收益為負數時(shí),此時(shí)不需要繳個(gè)人所得稅;如果留存收益為正數,且章程明確約定未實(shí)繳出資時(shí)無(wú)收益分配權等時(shí),我們理解不需要繳個(gè)人所得稅,但需要與稅務(wù)機關(guān)溝通。如果章程無(wú)約定,需要與稅務(wù)機關(guān)溝通相關(guān)政策。


5、減資涉及個(gè)人所得稅時(shí)按什么稅目繳稅?


答:按財產(chǎn)轉讓所得繳納個(gè)人所得稅。


6、公司全部注冊資本都實(shí)繳到位,且留存收益為正,股東部分減資時(shí)約定先收回投資本金,后收回投資收效,此時(shí)個(gè)人所得稅如何處理?


答:稅務(wù)機關(guān)會(huì )根據股東會(huì )減資決議確定減資收入和原始投資額(按減資比例),從而確定是否繳個(gè)人所得稅。


7、減資需要先稅務(wù)后工商嗎?


答:僅需要至市場(chǎng)監督管理局辦理注冊資本減少業(yè)務(wù)就可,如果減資導致股東退出,同時(shí)需要辦理股東變更手續。其中如涉及個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅問(wèn)題,請按前述問(wèn)答處理。但明確一點(diǎn),減資無(wú)稅務(wù)前置手續。


8、減資手續辦理前需要做什么工作?


答:公司應當自股東會(huì )作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人,并于三十日內在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統公告。債權人自接到通知之日起三十日內,未接到通知的自公告之日起四十五日內,有權要求公司清償債務(wù)或者提供相應的擔保。滿(mǎn)足上述期限規定后再至市場(chǎng)監督管理局辦理手續。

 


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